E-trgovina i PDV/porezi po zemlji - Zephyra Studio

Ako prodajete fizičke proizvode ili digitalne usluge kupcima u više zemalja, PDV brzo prestaje da bude jednostavno pitanje. Ovaj vodič daje opštu orijentaciju: kako radi EU OSS šema, okvirne PDV stope po zemlji i najčešće greške koje prodavci prave. Ovo NIJE pravni ili poreski savet za vaš konkretan slučaj, samo polazna tačka pre razgovora sa knjigovođom ili poreskim savetnikom, koji treba da potvrdi tačna pravila pre nego što donesete bilo kakvu odluku.

Kad vam ovaj vodič treba

Čim prodajete krajnjim potrošačima (B2C, ne firmama) preko granice unutar Evropske unije, ili im isporučujete digitalne usluge (pretplate, softver, e-knjige), ulazite u teritoriju gde PDV pravila zavise od zemlje kupca, ne samo od zemlje u kojoj je vaša firma registrovana. Ovo se ne odnosi na B2B prodaju (firma firmi), gde po pravilu važi mehanizam reverse charge, ni na prodaju unutar jedne zemlje bez prekograničnog elementa.

Dobra vest: Evropska unija je 2021. uvela sistem koji ovo znatno pojednostavljuje u odnosu na period kad je svaka zemlja tražila posebnu PDV registraciju.

EU OSS šema: jedna prijava umesto pojedinačne registracije po zemlji

One Stop Shop (OSS) omogućava da se registrujete za PDV u JEDNOJ zemlji EU i kroz nju prijavljujete i plaćate PDV za prodaju u svim ostalim zemljama članicama, umesto da se registrujete posebno u svakoj. Prag je 10.000 evra godišnje (neto, bez PDV-a), računato na ukupnu vrednost prekogranične B2C prodaje robe i digitalnih usluga zajedno, ne po zemlji pojedinačno.

Ispod praga od 10.000 evra, prodavac po pravilu može da primeni PDV stopu svoje matične zemlje. Čim se pređe prag, mesto oporezivanja se pomera na zemlju kupca, i PDV se obračunava po stopi te zemlje, prijavljen kroz jednu tromesečnu OSS prijavu koja pokriva sve zemlje u koje se prodaje. OSS pokriva prodaju robe i usluga IZ jedne EU zemlje ka drugoj; ne pokriva uvoznu PDV robu koja stiže IZVAN EU, za to postoji poseban sistem (IOSS, za pošiljke do 150 evra vrednosti).

• Prag: 10.000 evra godišnje, kombinovano za svu prekograničnu B2C prodaju robe i digitalnih usluga unutar EU.
• Ispod praga: obično se primenjuje PDV stopa matične zemlje prodavca (uz mogućnost dobrovoljnog prelaska na OSS i pre praga).
• Iznad praga: PDV stopa zemlje kupca, prijavljena kroz jednu tromesečnu OSS prijavu.
• OSS pokriva prodaju IZ EU ka EU; uvoz iz zemalja van EU ide kroz IOSS, ne kroz OSS.

Standardne PDV stope po zemlji (EU/EEA tržišta)

Okvirne standardne stope, provereno prema javno dostupnim izvorima (Tax Foundation, eurofiscalis, vatcalc.com) u septembru 2026. Stope se povremeno menjaju (Estonija je 22% -> 24% jula 2025, Slovačka 20% -> 23% tokom 2025), pa je pre bilo koje odluke potrebno potvrditi trenutnu stopu direktno kod knjigovođe ili na zvaničnom poreskom sajtu te zemlje.

• Nemačka (DE) 19%, Luksemburg (LU) 17%, Malta (MT) 18%, Kipar (CY) 19% - najniže standardne stope u EU.
• Austrija (AT) 20%, Francuska (FR) 20%, Slovenija (SI) 22%, Italija (IT) 22% - srednja grupa.
• Belgija (BE) 21%, Češka (CZ) 21%, Letonija (LV) 21%, Litvanija (LT) 21%, Holandija (NL) 21%, Španija (ES) 21%.
• Irska (IE) 23%, Poljska (PL) 23%, Portugal (PT) 23%, Slovačka (SK) 23%.
• Grčka (GR) 24%, Estonija (EE) 24%.
• Hrvatska (HR) 25%, Danska (DK) 25%, Švedska (SE) 25%.
• Finska (FI) 25,5% - trenutno najviša standardna stopa u EU posle Mađarske.
• Mađarska (HU) 27% - najviša standardna PDV stopa u EU.

Norveška i Island: van EU, sopstvena pravila

Norveška i Island su deo Evropskog ekonomskog prostora (EEA), ali NE članice EU, pa OSS šema ne važi za njih direktno. Norveška ima standardnu stopu od 25% i sopstvenu pojednostavljenu šemu za e-trgovinu (VOEC), koja se odnosi na robu niske vrednosti (do 3.000 NOK po stavci) i digitalne usluge prodate potrošačima, sa obaveznom registracijom posle 50.000 NOK godišnjeg prometa. Island ima standardnu stopu od 24% i sopstvena pravila za strane prodavce, van OSS/IOSS sistema EU.

Srbija: sopstveni sistem, van Evropske unije

Srbija nije članica EU, pa se EU OSS/IOSS šema na nju ne odnosi ni kao zemlju prodavca ni kao zemlju kupca. Srbija ima sopstveni PDV sistem: opšta stopa 20%, snižena stopa 10% za određenu robu i usluge (osnovne namirnice, lekove, komunalije, knjige). Prag za obaveznu PDV registraciju je 8.000.000 RSD prometa u prethodnih 12 meseci, uz mogućnost dobrovoljne registracije i pre toga. Strani pružaoci elektronskih usluga koji prodaju krajnjim potrošačima u Srbiji po pravilu treba da se registruju za PDV pre nego što počnu da naplaćuju te usluge.

Najčešće greške koje prodavci prave

Nekoliko obrazaca grešaka se ponavlja kod prodavaca koji prvi put prodaju preko granice, prema iskustvima opisanim kod poreskih savetnika koji se bave ovom oblašću.

• Mešanje starih, pojedinačnih pragova po zemlji sa novim jedinstvenim EU pragom od 10.000 evra - stari sistem (različit prag po zemlji) je ukinut 2021, ali se ta zabuna i dalje sreće.
• Mešanje OSS i IOSS: OSS je za prodaju IZ jedne EU zemlje KA drugoj EU zemlji, IOSS je za UVOZ robe iz zemalja van EU (do 150 evra vrednosti pošiljke). Ovo su dve odvojene šeme za dve različite situacije.
• Pretpostavka da se roba na lokalnom skladištu (npr. fulfillment centar u drugoj zemlji) tretira kao OSS prodaja - kad se roba fizički skladišti i isporučuje iz druge zemlje, to je obično lokalna prodaja koja zahteva lokalnu PDV registraciju, ne OSS.
• Nepotpuna evidencija dokaza o lokaciji kupca - za digitalne usluge obično su potrebna bar dva neprotivrečna dokaza o lokaciji kupca (npr. adresa za naplatu i IP adresa) da bi se opravdala primenjena stopa.
• Zaboravljanje da se PDV prag računa na UKUPNU prekograničnu prodaju (roba + digitalne usluge zajedno), ne posebno po kategoriji.

Ključni zaključci

• EU OSS šema dozvoljava jednu PDV registraciju za prodaju u svim EU zemljama, umesto registracije po zemlji.
• Prag je 10.000 evra godišnje, kombinovano za svu prekograničnu B2C prodaju robe i digitalnih usluga unutar EU.
• Standardne stope u EU idu od 17% (Luksemburg) do 27% (Mađarska) - proverite tačnu, trenutnu stopu pre odluke.
• Norveška, Island i Srbija su van EU OSS sistema i imaju sopstvena pravila.
• Ovaj vodič je opšta orijentacija, ne zamena za pregled knjigovođe ili poreskog savetnika pre konačne odluke.